稅收籌劃是指稅務(wù)師根據(jù)委托人服務(wù)需求、業(yè)務(wù)模式及數(shù)據(jù)信息，依據(jù)國(guó)家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)，通過對(duì)委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理或稅務(wù)處理的運(yùn)籌和規(guī)劃，綜合平衡各方面成本與效益，為委托人提供戰(zhàn)略發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防范、降本增效等方面的設(shè)計(jì)方案以及實(shí)施取向的服務(wù)。這是稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）對(duì)于稅收籌劃的定義。早在2017年2月份中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)就發(fā)布了稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行），業(yè)務(wù)規(guī)則對(duì)稅收籌劃服務(wù)的主要內(nèi)容、稅收籌劃業(yè)務(wù)承接的基本要求等做出了明確要求，要求稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)，提供的服務(wù)成果必須以國(guó)家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。借助于商業(yè)、合同、稅法漏洞等達(dá)到不交、少交、晚交稅款的籌劃目的。。江蘇所得稅稅務(wù)籌劃講究

收購(gòu)存在大量關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)時(shí)需要額外關(guān)注些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

如果被收購(gòu)企業(yè)存在較多的關(guān)聯(lián)交易，收購(gòu)企業(yè)在收購(gòu)時(shí)需要額外關(guān)注其關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)的要求，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來定價(jià)應(yīng)該與該企業(yè)與其他企業(yè)之間的業(yè)務(wù)定價(jià)相一致，即符合交易原則，并提供有關(guān)文件向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。任何與交易原則不相符的安排都有可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，從而被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，補(bǔ)征企業(yè)所得稅。。。。 江蘇所得稅稅務(wù)籌劃講究（2）商業(yè)安排優(yōu)化籌劃，例如有關(guān)銷售及其他主要經(jīng)營(yíng)安排是否已做到稅務(wù)效率比較大化。

從稅務(wù)籌劃的角度如何選擇被收購(gòu)企業(yè)？

在符合商業(yè)考慮的前提下，從稅務(wù)籌劃的角度，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面考慮選擇潛在的被收購(gòu)目標(biāo)：

（1）是否有稅收優(yōu)惠政策，例如被收購(gòu)企業(yè)是否處于稅收優(yōu)惠地區(qū)或行業(yè)；（2）商業(yè)安排優(yōu)化籌劃，例如有關(guān)銷售及其他主要經(jīng)營(yíng)安排是否已做到稅務(wù)效率比較大化；（3）是否存在具有價(jià)值的稅務(wù)資產(chǎn)，例如未用完的稅務(wù)虧損；（4）是否可以通過合理的關(guān)聯(lián)交易及轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排降低并購(gòu)后企業(yè)整體的稅負(fù)。。

第四條  稅收籌劃服務(wù)的主要內(nèi)容包括：

（一）為委托人提供降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收遵從度的籌劃建議；

（二）為委托人提供具備合理商業(yè)目的的整體稅務(wù)規(guī)劃和籌劃方案；

（三）為委托人的特定事項(xiàng)提出優(yōu)化稅負(fù)方案及建議。

第五條  稅務(wù)師在實(shí)施稅收籌劃業(yè)務(wù)中應(yīng)堅(jiān)持以下基本原則：

（一）依法提供服務(wù)原則。依法提供服務(wù)原則是指，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)，提供的服務(wù)成果必須以國(guó)家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。 納稅籌劃不是看你的發(fā)票流、更是看你的資金流、業(yè)務(wù)流、合同流，業(yè)務(wù)虛假、一切白搭。。

（四）政策解讀結(jié)論。稅務(wù)師根據(jù)現(xiàn)有政策法規(guī)提煉相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)其執(zhí)行條例、管理要求等進(jìn)行歸集總結(jié)，分析與服務(wù)需求的匹配程度和差異點(diǎn)，確定政策法規(guī)的引用方向和基礎(chǔ)。

第二十條  稅務(wù)師對(duì)相關(guān)稅收法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)確認(rèn)。稅務(wù)師在與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通前，應(yīng)告知委托人，溝通時(shí)應(yīng)注意對(duì)委托人信息保密。

第二十一條  籌劃方案設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)試算是稅收籌劃的內(nèi)容，稅務(wù)師根據(jù)收集的數(shù)據(jù)及信息，結(jié)合政策法規(guī)，從多維度設(shè)計(jì)不同的籌劃方案，并以數(shù)據(jù)試算對(duì)籌劃效果進(jìn)行量化展示，包含但不限于以下內(nèi)容： 納稅籌劃一定要融入業(yè)務(wù)中去、融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，而不是單純?yōu)榱耸《惗I劃。 。江蘇所得稅稅務(wù)籌劃講究

是否可以通過合理的關(guān)聯(lián)交易及轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排降低并購(gòu)后企。江蘇所得稅稅務(wù)籌劃講究

（一）籌劃方案設(shè)計(jì)。稅務(wù)師根據(jù)委托人的數(shù)據(jù)信息，結(jié)合政策解讀結(jié)論，從多方面設(shè)計(jì)制定籌劃方案。籌劃方案應(yīng)盡可能詳細(xì)地分步分點(diǎn)設(shè)計(jì)，并須明確提出方案實(shí)施的前置條件、政策依據(jù)、步驟順序、實(shí)操要領(lǐng)等。

（二）設(shè)置試算指標(biāo)。稅務(wù)師根據(jù)籌劃方案，設(shè)置評(píng)價(jià)方案的試算指標(biāo)，以便對(duì)各個(gè)方案進(jìn)行量化評(píng)價(jià)。試算指標(biāo)須體現(xiàn)籌劃方案對(duì)各方面成本、效益等，包括但不限于對(duì)稅收負(fù)擔(dān)、資金價(jià)值、資產(chǎn)與負(fù)債變化、實(shí)施成本、籌劃效益等。

江蘇所得稅稅務(wù)籌劃講究

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